Kakšna je podlaga nadzorovane tuje družbe?
Vsako podjetje poskuša plačati čim manj davka na dohodek zakonito (to se imenuje davčna izogibanje ).
Toda svetovna narava poslovanja v 21. stoletju je ustvarila pojav, ki se imenuje offshoring-zaposlovanje in poslovanje iz ZDA, da bi se izognili davkom (ne pravnim).
ZDA in druge države poskušajo nadzorovati poskuse dohodka iz države. Običajno je ta dohodek v obliki zahtev za poročanje. Po mnenju družbe Investopedia je odvisno podjetje določeno glede na število delnic, ki so v lasti državljanov ZDA. Podjetje, ki ima manj zahtevanega števila tujih delničarjev, se šteje za neodvisno in ne za nadzorovano.
Delničarji družbe plačajo davke na dohodek družbe le, če sprejmejo dividende. Če izplačajo dividende domačim podjetjem v ZDA, je treba te dividende vsako leto poročati z obrazcem 1099-DIV . Če pa ti delničarji sprejmejo dividende ali druge dohodke od tujih družb, morda mislijo, da jim ni treba poročati o tem dohodku ali plačati davkov.
Tu vstopi nadzorovana tuja družba, ki omogoča davčnim zavezancem, da obdavčijo svoje prihodke od tujih korporacij.
Kaj je tuja korporacija?
Beseda "tujec" v kontekstu poslovne združitve ima dva pomena. Tuja družba je na splošno vsaka družba, ki je vključena, da posluje v državi ali državi, ki ni prvotno stanje.
Na primer, družba je prvotno vključena v Delaware ; se šteje za domačo korporacijo v tej državi. Toda korporacija prav tako posluje v New Yorku, zato mora s statusom tujine v državi New Yorku vložiti status. Družba lahko tudi posluje na Irskem. Lahko ustanovi hčerinsko družbo na Irskem, njegova irska družba pa se šteje za tujo družbo.
Za namene statusa CFC IRS obravnava samo podjetja, ki niso v ZDA, in samo družbe, ki so obdavčene kot družbe (vključno z LLC, ki se odločijo za obdavčitev kot družba) .
Kako je nadzorovana tuja družba določena z IRS?
Status CFC je bil vzpostavljen v skladu s poddelom F Kodeksa o notranjem prihodku, zato ga včasih imenujemo tudi poddel F uredbe. Kategorija Nadzorne tuje družbe je bila ustanovljena za zbiranje informacij o prihodkih od tujih družb, ki jih obvladujejo državljani ZDA, in za pobiranje davka na ta dohodek. Uradniki, direktorji in delničarji družbe CFC morajo poročati o dohodkih, prejetih od dobička teh družb.
IRS opredeljuje tuje korporacije kot pod nadzorom, če:
"več kot 50 odstotkov skupne glasovalne moči vseh razredov delnic take družbe, ki ima pravico glasovati, ali več kot 50 odstotkov vrednosti vseh svojih neporavnanih delnic, so v lasti (neposredno, posredno ali konstruktivno) ameriških delničarjev na kateri koli dan med davčnim letom tuje družbe. "
IRS obravnava tudi posamezne delničarje, ki opredeljujejo ameriškega delničarja tuje družbe kot
"... ameriška oseba, ki ima v lasti 10 odstotkov ali več celotne volilne pravice te tuje družbe"
Z drugimi besedami, tuja družba je razvrščena glede na količino zalog v lasti ameriških delničarjev. Če je več kot 50 odstotkov delnic v lasti ameriških delničarjev, se družba šteje za nadzorovano tujo družbo (CFC).
IRS objavlja informacije revizorjem glede meril, ki jih IRS obravnava v zvezi s CFC's. Hitri pogled
- Ali ima posameznik delnice v tuji korporaciji.
- Ali je delničar "ime delničarja" za namene oznake CFC. Upošteva se delodajalčeva rezidenca ali državljanstvo in odstotek lastništva.
- Ali je poslovanje pod nadzorom tuje družbe - mora biti podjetje, ki ni v ZDA, ki se za davčne namene obravnava kot družba.
V skladu s poddelom F IRS obravnava posameznega delničarja, kot če bi "dejansko prejel svoj sorazmerni delež določenih kategorij trenutnega zaslužka CFC".
Kako se morajo prijaviti prihodki od nadzorovane tuje družbe?
Ameriški delničarji, ki imajo večinski delež v tuji korporaciji, morajo poročati o svojem deležu dohodka od CFC in njihovem deležu dohodkov in dobička CFC, ki so vloženi v premoženje Združenih držav Amerike. Ta lastnina vključuje naložbe, opredmetena osnovna sredstva in sredstva v tuji družbi.
Družba mora predložiti letno poročilo o obrazcu IRS 5471 - Informacija o vrnitvi ameriških oseb v zvezi z nekaterimi tujimi družbami. Ta obrazec je izpolnjen in priložen obračuni davka od dohodkov pravnih oseb .
Obrazec 5471 vloži družba za davčno leto. in zahteva informacije o:
- Posamezniki (državljani ZDA): uradniki, delničarji in direktorji
- Seznam vseh ameriških delničarjev in delnic, ki jih imajo
- Razredi delnic družbe in delnice neporavnanih
- Bilanca stanja in izkaz poslovnega izida družbe za davčno leto.
Poleg 5471 informacije, ki jih je vložila družba, je za vsakega ameriškega delničarja, častnika ali direktorja, ki izpolnjuje zgornji kriterij 50 odstotkov, potrebno ločeno poročilo. To poročilo navaja prihodke osebe od tujih družb v dividendah in drugih dohodkih ter naložbah. To posamezno poročilo, ki se imenuje Povzetek dohodka delničarja od tuje družbe, se podeli osebi, ki mora vključiti dohodek na svojo davčno napoved.
Dohodek, ki ga prejmejo posamezniki in davek na ta dohodek, je ločen od davka od dobička, ki ga družba plača.
Za pripravo tega obrazca potrebujete izkušenega davčnega pripravljavca, ki je seznanjen s tujimi korporacijami in davki.
Ali druge države imajo nadzorovane tuje družbe?
Številne druge države poleg ZDA imajo nadzorovano tujo pravno osebo, vključno z Rusijo, Združenim kraljestvom, Nemčijo, Japonsko, Avstralijo, Novo Zelandijo, Brazilijo in Švedsko. Vsaka država ima svoja pravila za določanje statusa CFC in za identifikacijo posameznikov in zahteva, da poročajo in plačajo davke na tuje dohodke.
Kako se obdavči CFC?
Zbirno poročilo, opisano zgoraj za posameznike, naštete na obrazcu 5471, je vključeno v posameznikovo dohodnino. Oddelek vračila, kjer so podatki vključeni, je odvisen od vrste dohodka. Na primer, če je dohodek dividende, se lahko prihodek vključi v postavko B-Obresti in navadne dividende.
Kako je dohodek obdavčen, je odvisno od vrste dohodka. Prihodki od dividend, na primer, so obdavčeni glede na vrsto dividende in trajanje njegovega trajanja.
Za več podrobnosti o tem, kje je vaš dohodek CFC vključen v vašo obdavčitev dohodnine, glejte ta članek IRS z navodili za obrazec 5471 .
Status kontrolirane tuje družbe je zapleten in vedeti, ali morate prijaviti svoj dohodek, ker je delničar v CFC-u težak. Splošni podatki v tem članku so le pregled in ni namenjen davčnemu ali pravnemu svetovanju. Pogovorite se s svojim davčnim strokovnjakom, če menite, da boste morda morali prijaviti dohodke iz svojega tujega zaslužka in plačati davek na ta dohodek.