Ker družba z omejeno odgovornostjo (LLC) z več kot enim članom poravnava davčno napoved za partnerstvo, se delniški delež uporablja tudi za člane LLC.
Distributivni delež se uporablja tudi za lastnike družb, ki temeljijo na njihovem odstotnem deležu delnic v lasti družbe S.
Kako je delitvena delitev določena
Dodelitev distribucijskega deleža navadno določa sporazum o partnerstvu, ki vključuje dodelitev skupnega neto dohodka za leto za vse partnerje v skupni višini 100%.
Če sporazum o partnerstvu ni sklenjen, distribucijski delež vsakega partnerja temelji na njegovem lastništvu partnerstva, izračunanem iz naslova kapitalskih vložkov, deleža v gospodarskem ali obdavčljivem dohodku partnerstva in pravic partnerjev do sredstev partnerstva, če je partnerstvo likvidirano ( prodano ali v stečaju). Od distributerjevega deleža partnerja ne vzame nobenega odtegljaja, zato je celoten znesek obdavčen skupaj z drugimi dohodki na osebni obdavčitvi partnerja.
Distributivni delež in lastninska davčna izjava
Razpored K-1 je dokument, ki se uporablja za prikaz distribucijskega deleža partnerja v partnerstvu, članu LLC ali lastniku S Corporation.
Priloga K-1 se ne uporablja za samostojnega podjetnika ali LLC z enim samim članom, saj v tem primeru celotni neto dohodek podjetja, izračunan z uporabo programa C, pripada edinemu lastniku.
Če na primer obstajajo trije partnerji v partnerstvu, lahko ima 30-odstotni delež, drugi 50-odstotni delež, tretji pa 20-odstotni delež.
Prihodki bi bili potem razdeljeni med partnerje na podlagi njihovega deleža.
Obdavčitev distribucijskih delnic
Postopek za določitev distribucijskega deleža partnerja deluje takole:
- Davčna olajšava za partnerstvo se pripravi na obrazcu 1065 ob zaključku davčnega (finančnega in davčnega) leta partnerstva.
- Potem je skupni neto dobiček (dobiček) za partnerstvo razdeljen med partnerje, glede na razdelitveni delež vsakega partnerja. Upoštevajte, da so partnerji obdavčeni na neto dohodku partnerstva, čeprav je posamezni partner med letom lahko ali ne prejel distribucij iz partnerstva.
- Priloga K-1 je pripravljena za vsakega partnerja, ki prikazuje njegov delni delež za to leto.
- Posamezni partner vključuje dohodek ali izgubo, prikazano s seznama K-1, o svoji osebni obračunu davka za zadevno leto.
- Davčna prijava za partnerstvo se vloži kot povratna informacija, vključno s kopijami vseh dokumentov programa K-1 za vse partnerje.
Davek na samozaposlitev
Posamezni partnerji morajo plačati davek na samozaposlitev (Social Security in Medicare) na podlagi njihovega tržnega deleža v partnerstvu, kot je prikazano na seznamu K-1, in ne na nobenih zneskih, ki jih je partner dobil od partnerstva med letom.
S delniške družbe ne plačujejo davka za samozaposlitev, ker so delničarji, ne lastniki.