Pravila in postopek izbire statusa korpusa
To je lahko dobro v luči zakona o davčnih olajšavah in delovnih mestih, ki bo začel veljati leta 2018.
Ali pa morda ne bo tako dobro, odvisno od vaših osebnih okoliščin in vaših ciljev.
Prednosti in slabosti izbire statusa korpusa
Obdavčljivi dohodek družbe se pripisuje vsakemu od njegovih delničarjev, ko je ustanovljena družba S. Ta pripisani dohodek se nato vnese na osebni obračun davka vsakega delničarja.
To bi lahko bilo zelo koristno skozi davčno leto 2017. Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je bila takrat 35-odstotna. Posamezni posameznik bi lahko zaslužil do 416.700 $ letno brez pritiska na to davčno skupino, zato bi bilo davčno breme dohodkov družbe pogosto manjše, če bi dohodke pripisali svojim delničarjem.
TCJA znižuje stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb na 21 odstotkov. En sam posameznik bi dosegel podoben osebni davčni razred - 22 odstotkov - z dohodkom samo 38.701 dolarjev, zato bi lahko C corp teoretično prihranil 1 odstotek, tako da bi ohranil svoj dohodek in plačal osi na njem.
Toda, seveda, nič ni tako preprosto, ko gre za davke.
Pri izbiri statusa korporacije S je dodatna korist. Čisti prihodek družbe S corp se obdavči le enkrat na ravni delničarja. Nasprotno bi se lahko neto dohodek družbe C obdavčil dvakrat, enkrat na ravni podjetja in ponovno na ravni delničarja, ko se izplačajo dividende.
Delničarji bi morali še vedno poročati o teh dividendah kot prihodek od svojih osebnih donosov.
Oblikovanje S Corporation
Če ste se odločili, da oblikovanje družbe S deluje v vašo korist, morate pripraviti in vložiti obrazec 2553, Izvolite s strani podjetja Small Business Corporation , pri službi za notranje prihodke. To obvesti IRS, ki ga želite izbrati S corp status. IRS bo nato poslala pismo vaši korporaciji, ki bo potrdil njegovo izvolitev za to davčno obravnavo.
Najprej pa morate vključiti svoje podjetje. Pripravite ustanovitvene člene, podzakonske akte in različne zahtevane pravne dokumente za oblikovanje in upravljanje vašega podjetja. Ti se lahko razlikujejo glede na stanje. Vključiti bi morali podjetje v državi, v kateri bo podjetje opravilo večino svojega poslovanja,
Preverite, ali vaša družba izpolnjuje merila za upravičenost do tega, da je družba S , nato pa obrazec 2553 z IRS. Obrazec zahteva podpis vsakega delničarja.
Kdaj poslati obrazec 2553
Obrazec 2553 je treba vložiti pred 16. dnem tretjega meseca davčnega leta družbe ali pred 15. dnem drugega meseca davčnega leta, če je davčno leto 2 mesece ali manj. Obrazec lahko tudi kadar koli vložite v davčnem letu pred letom, v katerem želite, da volitve začnejo veljati.
Lahko vpišete kadarkoli po teh rokih, če vaša korporacija sledi posebnim pravilom za izvedbo poznejočih korporacijskih volitev.
Da, zveni zmedeno. Tukaj je nekaj primerov.
- ABC Corporation je bil ustanovljen 1. julija. ABC je zato do 16. oktobra vložil obrazec 2553 za izvolitev družbe S, ki velja za prvo leto delovanja podjetja.
- Podjetje DEF je bilo ustanovljeno 1. novembra, tako da bi bilo prvo davčno leto krajše od dveh mesecev od 1. novembra do 31. decembra. DEF zato do 15. januarja naslednjega leta vloži obrazec 2553 za izvolitev družbe S, ki velja za prvo leto delovanja družbe.
- GHI Corporation je že več let in je trenutno obdavčen kot družba C. GHI lahko do 31. decembra vloži obrazec 2553, če želi podjetje v naslednjem letu pretvoriti v družbo S.
Postopki za pozne volitve za status S Corporation
Podjetje lahko vpiše obrazec 2553 po datumu zapadlosti in še vedno prejme odobritev IRS, da bi volilno retroaktivno do začetka davčnega leta družbe.
Običajno, če družba vpiše obrazec 2553 po 15. dnevu tretjega meseca svojega davčnega leta, vendar pred 15. dnem tretjega meseca naslednjega davčnega leta, IRS meni, da je izvolitev družbe S veljavna za naslednje davčno leto , vendar ne velja za predhodno davčno leto. Ampak najprej mora družba zagotoviti, da je upravičena do poznih volitev.
Družba mora izpolnjevati merila primernosti družbe S in morala je biti predvidena za razporeditev kot družba S od načrtovanega datuma uveljavitve korpusnih volitev. Družba se ni mogla kvalificirati samo kot družba S, ker ni pravočasno vložila obrazca 2553, ne iz nobenega drugega razloga. Imeti mora razumen razlog za manjkajoči rok, vendar je IRS v zvezi s tem precej radodaren. Nenamerno neuspešno vložitev obrazca 2553 se šteje za razumen vzrok.
Družba mora tudi predložiti izjave, da je vsak svoj delničar poročal o svojih dohodkih na način, ki ni v skladu s namero družbe, da predloži kot družba S.
Če vaša družba izpolnjuje te zahteve, morate na vrhu obrazca 2553 napisati naslednje:
"PODPISANO V SKLADU Z REV PROC. 2013-30."
Priložite izjavo, ki navaja, da je družba utemeljeno vzrok ali nenamerno ni pravočasno vložila obrazca 2553. Podrobnosti pojasnite. Oba obrazca 2553 in priloženo izjavo mora podpisati vsak in vsak delničar.
Razumni vzrok
Razumni razlog se nanaša na posebna dejstva ali okoliščine, zaradi katerih so obrazci vloženi pozno. "Razumni vzrok temelji na vseh dejstvih in okoliščinah vašega položaja," v skladu z IRS. "Razmislili bomo o vsakem razlogu, ki bi dokazal, da ste uporabili vso običajno poslovno oskrbo in preudarnost, da bi izpolnili vaše zvezne davčne obveznosti, vendar kljub temu niste mogli storiti. Davčni zavezanci imajo razumen razlog, ko njihovo ravnanje upravičuje neupravičeno ali zmanjšanje kazni. primer je treba presojati posamično na podlagi dejstev in okoliščin, ki jih imate. "
Ob pisanju razumne vzroke za vzpodbujanje upoštevajte naslednje točke:
- Kaj se je zgodilo in kdaj se je to zgodilo?
- Katera dejstva in okoliščine so to preprečili v času, v katerem poslovni subjekt še ni vložil obrazcev?
- Kako so ta dejstva in okoliščine povzročile, da obrazci niso pravočasno vloženi?
- Kako je poslovni subjekt v tem času ukinil preostanek svojih finančnih in davčnih zadev?
- Kakšen poskus je poslovni subjekt naredil, da bi popravil stanje, ko so se dejstva in okoliščine spremenile?
Ko je bil poslovni subjekt potreben za vložitev obrazca IRS 8832
Obrazec IRS 8832 uporablja gospodarske subjekte, razen družb, ki se odločijo za razvrščanje kot družbe S za zvezne davčne namene. Pogost primer je družba z omejeno odgovornostjo . Običajno bi se ta vrsta podjetja obravnavala kot neupoštevana oseba. Družba z enostransko odgovornostjo bi se lahko odločila za obravnavo kot podjetje, nato pa se nato odloči, da se obravnava kot družba S.
Včasih se enostranska družba z omejeno odgovornostjo ne odloči, da se obravnava kot družba in se v predpisanih časovnih okvirih ne odloči za obravnavanje kot družba S. Na srečo je IRS razvil postopke, ki dovoljujejo takim davkoplačevalcem retroaktivno vložitev obeh volitev. Ta postopek velja tudi za druge davčne subjekte, kot so združenja, ki so ustanovljena kot partnerstva in kateri koli poslovni subjekt, ki običajno ne bi bil razvrščen kot družba za zvezne davčne namene.
V skladu s tem postopkom morajo poslovni subjekti zahtevati tako retroaktivno klasifikacijo kot korporacije in izvolitve za nazaj kot podjetja S. Poslovni subjekt mora pripraviti obrazec 8832, vključno z delom II, in mora prav tako pripraviti obrazec 2553, vključno z razumnim obrazcem za vzrok v oddelku H dela I in zahtevanimi navedbami iz dela IV.
Navodila za obrazec 2553 , Navodila za obrazec 8832 in Prihodki 2009-41 se lahko nanašajo na dodatno referenčno gradivo, ki se nanaša na retroaktivno oprostitev za tako klasifikacijo kot status družbe in družbe S.