Kapital, prihodki in odhodki
Obračunavanje prihodkov in odhodkov
Na splošno je računovodstvo S-Corporation enako kot računovodstvo C-Corporation . Prihodki in odhodki se poročajo na ravni podjetja, narava različnih vrst prihodkov in odhodkov pa se tudi ugotovi na ravni podjetja. S-korporacije lahko izberejo računovodsko metodo, ki je najbolj primerna za poročanje o prihodkih in odhodkih družbe. S-korporacijam ni treba uporabljati načina računovodstva na podlagi nastanka poslovnega dogodka; lahko izberejo denarno metodo ali hibridno metodo računovodstva, če te metode računovodenja.
Prihodki in odhodki ohranijo svoj značaj, ko se prenesejo na delničarje S-corporation. Dolgoročni kapitalski dobički, na primer, ki jih zasluži družba S, se delničarjem prenesejo kot dolgoročne kapitalske dobičke. S-korporacije morajo zato identificirati vrste dohodkov in vrste izdatkov v korist svojih delničarjev.
Obračunavanje kapitala delničarja
Doslej največja težava je računovodstvo kapitalskih računov vsakega posameznega delničarja. Družba mora vzdrževati natančne zapise o kapitalskih naložbah vseh delničarjev, denarja in premoženja, ter vsa posojila, ki jih vsak delničar dodeli podjetju.
V nasprotju z družbami z omejeno odgovornostjo in družbami z omejeno odgovornostjo morajo delničarji družb S razdeli čisti dobiček družbe v strogem razmerju z njihovim deležem lastništva. Če je delničar prispeval točno tretjino kapitala družbe, je treba temu delničarju dodeliti natančno eno tretjino čistega dobička ali izgube družbe.
Kapitalski računi pridejo v poštev v dveh ključnih delih finančnega in davčnega poročanja S-Corporation. Prvič, kapitalski računi se poročajo v bilancah družbe kot delniški kapital in posojila delničarjev. Drugič, vsak kapitalski račun vsakega delničarja se lahko povzame na obrazcu K-1 obrazca 1120S. Nezadostne kapitalske naložbe lahko povzročijo, da delničarji ne izpolnjujejo pravil o tveganju za izgube in lahko povzročijo, da poslovne izgube ne bi mogle odbiti.
Vlaganje denarja in premoženja
Delničarji lahko vlagajo denar ali premoženje v S-Corporation. Delničar lahko svojim novoustanovljenim S-korporacijam poleg njene denarne naložbe prispeva tudi računalniški, pisalni, referenčni in programski programi. Vrednost lastnine delničarja je nižja od (a) poštene tržne vrednosti premoženja ali (b) prilagojene vrednosti delničarja v premoženju.
(Več informacij: Donacija lastnine S-korporaciji .)
Osnovna osnova, prilagojena osnova in osnova za posojila
Kapitalski račun delničarja mora odražati naložbe delničarja in sedanjo osnovo v lastniškem kapitalu ali obveznosti S-Corporation. Delničar se vlaga v S-Corporation, v kolikor je delničar vložil kapitalsko naložbo ali dal posojilo podjetju.
Delniški kapital se odraža na kapitalskem računu delničarja. Ta račun mora prikazati znesek dolarja denarnih naložb in vrednost premoženja, ki je bila dana družbi. Delničar, ki je prispeval denar v višini 10.000 dolarjev, računalnik v vrednosti 2.000 evrov in programska oprema, vredna 400 dolarjev, bi imela kapitalski račun s skupno naložbo v višini 12.400 dolarjev.
Kapitalski račun se občasno prilagaja, da bi odražal dodatne kapitalske naložbe.
Poleg tega se kapitalski račun prilagodi ob koncu leta, da bi odražal sorazmerni delež dohodkov in odhodkov vseh delničarjev.
Prilagojena osnovica delniške družbe se izračuna na naslednji način:
- Prilagojena osnova na začetku leta
- + Delež vseh prihodkov, ki so ločeno navedeni, vključno z davkom oproščenim dohodkom
- + Delež vseh ne-ločenih postavk prihodkov
- + Delež odbitka za prekomerno izčrpavanje lastnosti nafte in plina
- - razdelitev denarja ali premoženja delničarju, ki ni bil vključen v delničarjevo plačo
- - delež vseh izgub in odbitnih postavk, ki so ločeno navedene, vključno s odbitki odseka 179 in kapitalskimi izgubami
- - Delež vseh ne-ločeno izkazanih izgub
- - delež neodbitnih stroškov, kot je neodbitni del obrokov in razvedrilnih stroškov ali neodbitnih glob in kazni
- - delež izčrpanosti za lastnosti nafte in plina, ki ne presegajo vrednosti premoženja.
- = Prilagojena osnova za delnice S-Corporation konec leta
Naprej: Obračunavanje posojilne osnove, negativne podlage, obnovitev podlage, pravila tveganja in pasivne aktivnosti.
Posojilna osnova
Delničar lahko posojilo S-Corporation vloži v obliki posojila. Splošni primer je delničar, ki plača stroške podjetja z uporabo svoje osebne kreditne kartice in predloži poročilo o stroških družbi za poplačilo. Posojila podjetju so lahko kratkoročna posojila (ki se odplačajo v enem letu ali manj) ali dolgoročna posojila (ki jih je treba vrniti v več kot enem letu). Delničarji, ki poslujejo s S-Corporation, lahko v tekočem letu uveljavijo davčno olajšavo za izgube, ki presegajo njihovo osnovno osnovo, vendar le, če imajo posojilo.Krediti in prilagojena posojilna osnova se izračunajo na naslednji način:
- Začetni znesek posojila podjetju
- + Dodatni zneski, posojeni podjetju
- + Odložene obresti, ki se kapitalizirajo (dodajo posojilu), namesto da bi bile odplačane
- - Povrnjeni znesek glavnice posojila
- - znesek glavnice posojila, ki ga je odpisal delničar
- - znesek glavnice posojila, pretvorjenega v zaloge
- - Delež čiste izgube, ki presega prilagojeno osnovno stanje delničarja
- = Prilagojena osnova za dolg S-Corporation konec leta.
Negativna osnova in prekinjene izgube
Prilagojena osnova ne sme biti pod ničlo. Vendar pa bo uporaba zgornje formule za izračun prilagojene osnove pogosto povzročila negativno število. Tukaj so pravila za ravnanje z "negativno osnovo" staleža S-Corporation:- Osnova delničarjev se zmanjša, vendar ne pod ničlo,
- Potem se posojilo delničarja zmanjša, vendar ne pod ničlo.
Vsaka presežna "negativna osnova" se obravnava kot neodbitna izguba. Ta presežna izguba je "prekinjena izguba" in se v prihodnjih letih prenese za nedoločen čas.
Odložena izguba se lahko odšteje v katerem koli prihodnjem davčnem letu, v katerem je delničar ponovno vzpostavil svojo posojilno osnovo ali osnovo.
Če je imel delničar kapitalsko naložbo in posojilo podjetju podaljšal, mora delničar v naslednjih letih obnoviti svojo posojilno osnovo, preden jo ponovno vzpostavi.
Obnavljanje podlage
Delničarji lahko na več načinov obnovijo svojo osnovo ali posojilo. Najlažji način za obnovitev osnove je, da naredite dodatne denarne naložbe (obnovite zaloge) ali za dodatno avansiranje gotovinskih posojil (za obnovitev posojilne osnove).Prilagojeno osnovo za osnovo in posojilo bi bilo treba predvidoma izračunati tik pred koncem leta. To bo delničarjem zagotovilo dovolj časa za dodatna posojila ali naložbe v lastniške deleže, da bi zagotovili, da so kakršne koli izgube v celoti odbite od davka.
Pravila ob nevarnosti
Vsak delničar ima ogrožen znesek. To je znesek denarja, ki bi ga delničar izgubil od svojih naložb ali posojil podjetju. Tvegana vrednost delničarja se izračuna na naslednji način:- Prilagojena osnovna osnova
- + Prilagojena posojilna osnova
- = Znesek ob nevarnosti.
Morebitna izguba, ki presega ogroženi znesek, je "začasna izguba" in sledi zgoraj opisanim pravilom o prekinjenih izgubah.
Vsaka osnovna osnova za delnice in posojilna osnova se prilagodita njenemu sorazmernemu deležu izgub, tudi če se te izgube zadržijo zaradi tveganih pravil. Zato je zelo pomembno, da S-Corporation in njeni delničarji natančno in natančno sledijo prilagojeni osnovni količini in prilagojeni posojilni osnovi.
Pasivne aktivnosti
Za delničarje družbe S-Corporation veljajo pravila pasivne dejavnosti. Ta pravila urejajo, v kolikšni meri delničar trenutno odbije izgubo družbe S-Corporation.Če se S-Corporation ukvarja z dejavnostmi najemnih nepremičnin, morajo delničarji izpolnjevati stroge teste "aktivnega sodelovanja" za nepremičninske strokovnjake, da bi v celoti izgubili odhodke za najem. Če delničar ne more izpolniti preizkusov aktivne udeležbe za nepremičninske strokovnjake, so izgube najemnine S-Corporation odbitne le, če ima delničar dohodek iz pasivne dejavnosti.
Če je družba S-Corporation vključena v katero koli podjetje, vendar delničar ne aktivno sodeluje pri poslovanju družbe S-Corporation, so izgube družbe S-Corporation odbitne le, če ima delničar dohodek iz pasivne dejavnosti.
Prihodki pasivne dejavnosti vključujejo pasivne dohodke od S-korporacij, partnerstev, skladov, obresti, dividend in drugih prihodkov od naložb.
Prejšnji: Obračunavanje dohodka, odhodkov, kapitala delničarjev, spremenjene lastnine, prilagojenih osnovnih sredstev.