Kaj je S Corporation?

Opredelitev in zahteve

Opredelitev podpoglavja S Corporation

"S-Corporation" je redna družba, ki ima od 1 do 100 delničarjev in ki preide skozi čisti dohodek ali izgube delničarjev v skladu s Kodeksom notranjega prihodka, poglavje 1, podpoglavje S. Podjetja morajo izpolnjevati posebna merila primernosti in morajo IRS po svoji izbiri obvestiti, da se v določenem časovnem obdobju obdavčijo kot S-Corporation.

Obdavčitev rednih korporacij

Redna družba , včasih imenovana korporacija "C" (po podpoglavju C Kodeksa o notranjem prihodku), se obdavči kot ločen poslovni subjekt. Družbe imajo svojo davčno obliko (1120) in svoje davčne stopnje (C Corp davčne stopnje). Družbe se lahko odločijo, da zadržijo svoj dobiček in zaslužek kot del svojega obratnega kapitala ali se lahko odločijo, da bodo del ali vse svoje dobičke in zaslužke razdelili kot dividende, izplačane delničarjem.

Dividende, izplačane delničarjem, se v glavnem obdavčijo dvakrat. Obdavčeni so enkrat na ravni podjetja (na obrazcu 1120 družbe ) in ponovno na individualni ravni (na obrazcu 1040 osebe).

Obdavčitev S-korporacij

S-Corporation ni zavezan k davkom od dohodkov pravnih oseb. "Na splošno je družba S oproščena davka na dodano vrednost, razen davka na določene kapitalske dobičke in pasivne dohodke", po podatkih službe za notranje prihodke.

Namesto tega S-korporacija prenese dobiček (ali čiste izgube ) delničarjem. Poslovni dobiček se obdavči po posameznih davčnih stopnjah na obrazcu 1040 vsakega delničarja. Prehod (včasih imenovana »pretočna«) dohodka pomeni, da so dobiček družbe le obdavčeni enkrat - na ravni delničarja .

Služba za notranjo revizijo to pojasnjuje tako: "V svojih davčnih napovedih delničarji družbe S vključujejo svoj delež ločeno izkazanih prihodkov, odbitka, izgube in kreditov družbe ter njihovega deleža neto ločenega prihodka ali izgube."

S-korporacije se zato izogibajo tako imenovani dvojni obdavčitvi dividend.

S-korporacije, kot redne C korporacije , lahko odločijo, da ohranijo svoj čisti dobiček kot obratni kapital. Vendar se štejejo vsi dobički, če so bili razdeljeni delničarjem. Tako se lahko delničar S-Corporation obdavči z dohodkom, ki ga nikoli prejmejo. (Delničar družbe C je obdavčen na dividende le, če so te dividende dejansko izplačane.)

Kriteriji primernosti za S-korporacije

Družba se lahko odloči za obdavčitev kot S-Corporation, če izpolnjuje naslednja merila.

1. Družba je (a) domača družba ali (b) domača oseba, ki je upravičena izbrati, da se obravnava kot družba, ki pravočasno vpiše obrazec 2553, in izpolnjuje vse ostale preskuse, navedene spodaj. Če obrazec 2553 ni pravočasno vložen, glejte Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. Družba nima več kot 100 delničarjev. (Mož in žena in njihova posestva se obravnavata kot en delničar za ta test. Družinski član se lahko odloči, da bo vse člane družine obravnaval kot enega delničarja za ta test. Vse druge osebe se obravnavajo kot ločeni delničarji.)

1. Edini delničarji so posamezniki, posestva, nekatere oproščene organizacije ali nekatera zaupanja.
2. Družba nima tujcev nerezidentov. (To pomeni, da so edini delničarji državljani ZDA in rezidenti.)
3. Družba ima samo en razred zalog. Na splošno se za družbo šteje, da ima le en razred delnic, če vse nerešene delnice delnice družbe prinesejo enake pravice do izplačil za distribucijo in likvidacijo.
4. Ni ena izmed naslednjih neupravičenih korporacij:
   • Institucija banke ali štipendista, ki uporablja rezervno metodo obračuna slabih dolgov po oddelku 585.
   • Zavarovalnica, za katero velja davek iz pododstavka L Kodeksa.
   • Družba, ki se je odločila, da bo obravnavana kot lastnina korporacije v skladu z oddelkom 936.
   • Domača mednarodna prodaja korporacije (DISC) ali nekdanji DISC.

1. Ima ali bo sprejela ali spremenila eno od naslednjih davčnih let.
   • Davčno leto, ki se konča 31. decembra.
   • Naravno poslovno leto.
   • Davčno leto lastništva.
   • Davčno leto, izvoljeno v skladu z oddelkom 444.
   • 52-53-tedensko davčno leto, ki se konča s sklicevanjem na zgoraj navedeno leto.
   • Drugo davčno leto (vključno z davčnim letom 52-53 tednov), za katerega družba ustanovi poslovni namen.
2. Vsak delničar soglaša z izvolitvijo S-Corporation.

Dodatne informacije

Oblikovanje S-Corporation in izbiranje statusa S-Corporation
Obdavčitev korporacije
Obračunavanje kapitala, prihodkov in odhodkov družbe S-Corporation
Priprava obrazca IRS 1120S
Izdaja IRS-programa K-1 delničarjem
Priprava IRS obrazca 1040 Urnik E za delničarje družbe S-Corporation
Davki za samozaposlitev in plače za delničarje družbe S-Corporation
Davčni nasveti in revizijske strategije za delničarje družbe S-Corporation