Odbitje matične uprave se izračuna na podlagi odstotka delovnega področja na celotni površini doma. Upravičenost do odbitka stroškov domače pisarne se razlikuje glede na to, ali je davkoplačevalec samozaposlena oseba ali zaposleni.
V obeh primerih se matična pisarna redno in izključno uporablja za poslovne namene. Samozaposlene osebe lahko od svojih dohodkov iz samozaposlitve odbijejo svoje domače pisarne , s čimer se zmanjša njihov davek na dohodek in davek na samozaposlitev.
Zaposleni, ki delajo od doma, lahko odtegnejo domači urad, če delajo od doma je za udobje njihovega delodajalca. Zaposleni odtegnejo svojo matično službo kot del odbitka odhodkov za zaposlene, kar lahko potencialno zmanjša davke na dohodek.
Kriteriji primernosti za odbitek notranjega trga
Za upravičenost do odbitka stroškov domače pisarne mora oseba del svojega bivanja redno uporabljati izključno redno na enega od naslednjih načinov:
- kot glavni kraj poslovanja za katero koli trgovino ali podjetje,
- kot poslovno enoto, ki jo bolniki, stranke ali stranke uporabljajo pri sestanku ali obravnavanju posameznega davkoplačevalca v običajnem poteku svoje trgovine ali podjetja ali
- v primeru ločene strukture, ki ni vezana na prebivališče, se prostor uporablja v povezavi s trgovino ali poslovanjem osebe. (Oddelek 280A (c) za notranjo prihodko).
Poleg tega imajo zaposleni četrto merilo za izpolnjevanje: izključna poslovna uporaba matične pisarne mora biti v korist delodajalca (oddelek 280A (c) za notranjo prihodek) in ne "zgolj primeren in koristen" (objava 587).
Medtem ko je delo od doma morda primerno in koristno za zaposlene, mora biti delo na domu za udobje delodajalca, da se lahko odbije od davka.
"Delojemalci, ki morajo delati doma, izpolnjujejo preizkus udobja delodajalca," pravi uredniki JK Lasserjevega davka na dohodek (strani 410-411, izdaja za leto 2013) ", vendar če zaposleni zaprosi za oddajanje na daljavo in ima delodajalec pisarno IRS bo verjetno trdil, neupoštevanje nenavadnih dejstev, da je domača pisarna za udobje zaposlenega in ne za udobje delodajalca. IRS ni določil posebnih smernic za telekomunikacije. "
Kakšna ekskluzivna uporaba pomeni
Izključna uporaba pomeni, da se območje domače pisarne uporablja samo za poslovne namene in ne za osebne namene. V publikaciji 587 IRS pojasnjuje:
"Da bi se kvalificirali v okviru testa izključne uporabe, morate uporabiti določeno področje vašega doma samo za vašo trgovino ali podjetje. Območje, ki se uporablja za podjetja, je lahko prostor ali drug ločen razpoznavni prostor. stalna particija.
"Ne izpolnjujete zahtev testa izključne uporabe, če uporabljate zadevno področje tako za podjetja kot za osebne namene."
Za izključni preskus sta dve izjemi:
1. Del doma se uporablja za shranjevanje zalog ali vzorcev izdelkov
Če oseba uporablja del svojega prebivališča za shranjevanje zalog ali vzorcev proizvodov, se lahko območje shranjevanja vključi v izračun odbitka matične službe brez tega prostora, ki mora izpolnjevati preskus izključne uporabe. Za odštevanje skladiščnega prostora mora oseba izpolnjevati vse od naslednjih petih testov:
- "Prodajate izdelke na debelo ali na drobno kot svojo trgovino ali podjetje.
- "V trgovini ali podjetju hranite zaloge ali vzorce izdelkov v vašem domu.
- "Vaš dom je edina fiksna lokacija vaše trgovine ali podjetja.
- "Prostor za shranjevanje uporabljate redno.
- "Prostor, ki ga uporabljate, je ločljiv prepoznavni prostor, primeren za shranjevanje." (Objava 587, IRS.gov)
To pravilo se zdi posebej koristno za ljudi, ki prodajajo trgovino na dražbi ali pošiljki, na trgih z bolhami ali uličnih festivalih ter drugim trgovcem na drobno ali trgovcem na debelo, ki nimajo ločene trgovine ali skladišča za shranjevanje inventarja. IRS pojasnjuje v Informacijskem listu 2007-23:
"Prodajalci in dobavitelji pošiljk lahko izračunajo svoje odbitke v obsegu stroškov, ki se lahko razporedijo v prostor v bivališču, ki se uporablja redno (ne sme biti izključno) za shranjevanje zalog in / ali vzorcev proizvodov, če je prebivališče edina fiksna lokacija maloprodajne ali veleprodajne dražbene ali pošiljalne dejavnosti. "
IRS ponuja naslednji primer te izjeme pri testu izključne uporabe v publikaciji 587:
"Vaš dom je edina fiksna lokacija vašega podjetja pri prodaji mehanike" v maloprodaji. Redno uporabljate polovico svojega kleti za shranjevanje zalog in vzorcev izdelkov. Včasih uporabljate območje za osebne namene. odbitni, čeprav tega dela vašega kleti ne uporabljate izključno za podjetja. "
2. Del doma se uporablja kot sredstvo za dnevno varstvo
Če oseba opravlja storitve dnevnega varstva zunaj svojega doma, se lahko za delo za osebno uporabo uporablja tudi prostor za dnevno varstvo. Za prilagoditev tega stanja lahko ponudniki storitev dnevnega reda odbijejo stroške domače pisarne, tudi če se območje ne uporablja izključno za podjetja.
V publikaciji 587 IRS pojasnjuje:
"Če redno uporabljate prostor v vašem domu za zagotavljanje dnevnega varstva, boste morda lahko uveljavljali odbitek za tisti del vašega doma, tudi če uporabljate isti prostor za neprofesionalne namene. Če želite to izjemo priznati izključni uporabi pravilo, morate izpolnjevati obe naslednji zahtevi.
- "Morate biti v trgovini ali posesti zagotavljanja otroškega varstva za otroke, osebe, stare 65 let ali starejše, ali osebe, ki fizično ali duševno ne morejo skrbeti zase.
- "V skladu z državno zakonodajo morate biti prijavljeni, odobreni ali oproščeni imetnika licence, certifikacije, registracije ali odobritve kot centra za dnevno oskrbo ali kot družinskega ali skupinskega domovnega varstva. To zahtevo ne izpolnjujete, če vaša prijava je bil zavrnjen ali je bila vaša licenca ali drugo dovoljenje preklicana. " (Glej tudi oddelek 280A (c) (4) za notranjo prihodnjo kodo.)
Ponudniki storitev dnevnega varstva izračunajo odstotek svojega poslovnega deleža za odbitek domačega urada na obrazcu 8829, vrstice 4 do 7.
Kaj pomeni redna uporaba
Redna uporaba pomeni, da se domače pisarne uporabljajo dosledno za poslovne namene, ne pa občasno ali občasno.
"Da bi se kvalificirali v okviru rednega testa uporabe, morate redno uporabljati posebno področje vašega doma za podjetja. Naključna ali občasna poslovna uporaba ni redna uporaba. Pri določanju, ali je vaša uporaba na voljo, upoštevajte vsa dejstva in okoliščine. redno." (Objava 587, IRS.gov)
Zavrnitev domače uprave za samozaposlene osebe
Za samozaposlene osebe odbitka domače uprave zmanjšuje čisti poslovni prihodek, za katerega velja davek na dohodek in davek na samozaposlitev. Tako zmanjšanje domače pisarne prispeva k zmanjšanju davka na dohodek in davka na samozaposlitev.
Zavrnitev domače uprave za zaposlene
Za zaposlene se odbitek matične uprave obravnava kot del razčlenjenega odbitka za poslovne stroške zaposlenih . Skupni razni odbitki (ki vključujejo vse stroške domače pisarne) se zmanjšajo za 2% prilagojenega bruto dohodka osebe. Preostanek, potem ko je bil zmanjšan za 2% AGI, je tisto, kar je vključeno kot razčlenjeni odbitek. Vendar so drugi odbitki prilagojeni z alternativnim minimalnim davkom (AMT). Torej zaposleni, za katere velja AMT, ugotovijo, da nimajo več ali nič koristi od odbitka domače pisarne in drugih stroškov, povezanih z delom.
Zaposleni, ki delajo od doma, morda želijo razmisliti o iskanju povračila od svojega delodajalca za poslovni del svojega doma. Dokler delodajalec povrne zaposlenega za stroške domače pisarne v skladu z odgovornim načrtom , bo zaposlen prejemal povračilo stroškov za svoje domače pisarne brez davka, delodajalec pa bo odštel stroške za domače pisarne. V takem primeru delavec ne bi odštel stroškov domače pisarne na svoji davčni napovedi, ker so bili stroški že povrnjeni. Povračila se tako izognejo 2% prilagojene omejitve bruto dohodka pri odbitku domače pisarne in se izognejo prilagoditvi AMT.
Primer. Teresa je zunanja prodajna oseba, njen delodajalec ji ne nudi pisarniških prostorov. Teresa mora delati od doma, ko ne potuje, da bi se srečala s strankami. Teresa uporablja 12% svojega doma kot pisarno, ki jo redno uporablja (pet dni na teden, ko ne potuje) in izključno (prostor se ne uporablja za osebne dejavnosti). Teresa je 50.000 dolarjev in nima nobenega drugega dohodka in nobenih prilagoditev dohodka. Teresa je najemnina 2000 dolarjev mesečno in nima drugih stroškov za domače pisarne. Poglejmo, kako se izračuna odbitek domače pisarne in kakšni bodo davčni vplivi.
Odtujitev domače pisarne: 12% x 24.000 USD letna najemnina = 2.880 $.
Kot zaposlenec bi Teresa to odbil na drug razčlenjen odbitek na svojem seznamu. Zadevne vrstice njenega obrazca 1040 in razporeda A bi izgledale takole:
Linija | Opis | Znesek |
1040. Vrstica 7 | Plače | 50.000 |
1040. Vrstica 37 | Prilagojeni bruto dohodek | 50.000 |
Sch. Linija 21 | Neprijavljeni stroški za zaposlene | 2.880 |
Sch. Linija 26 | Manj 2% prilagojenega bruto dohodka | -1.000 |
Sch. Linija 27 | Odbitni del različnih odbitkov | 1.880 |
Zdaj pa poglejmo, kakšne so davčne posledice za Tereso. Najprej bi morali analizirati, ali je koristno, da Teresa opredeli ali sprejme standardni odbitek. Na podlagi predstavljenih informacij ne vemo. Ali je vsota vseh Teresajev odbitnih odbitkov, vključno z odbitnim delom njenih raznih odbitkov, večja od njenega standardnega odbitka za to leto? Ali pa jo je treba razčleniti? Če je tako, bi razčlenitev povzročila boljše davčne rezultate kot pri standardnem odbitku.
Kakšen bi bil davčni učinek, če bi ga postavila? Na podlagi tega, kar vemo o svojih financah, je verjetno, da je Teresa 25-odstotna davčna stopnja (z uporabo davčnih stopenj za leto 2014). Odtegnitev domače pisarne Teresa v višini 1.880 $ (po 2% pragu AGI) bi znižala njen zvezni davek na dohodek za 1.880 x 25% = 470 dolarjev.
Druga možnost je, da bi Teresa lahko zahtevala povračilo od njenega delodajalca. Če je njen delodajalec za poslovno rabo njenega doma povrnil 2.880 $, bi to 2.880 $ bilo brez davka za Teresa. Ne bi bila upravičena do istih izdatkov za domačo pisarno ponovno odbiti kot razna odbitna postavka. V tem konkretnem primeru bi Teresa lahko bodisi zavrnila domači urad in zmanjšala svoj zvezni davek od dohodka za 470 dolarjev ali pa bi lahko od njenega delodajalca prejela 2.880 $ v davčnih brezplačnih povračilih.
Kateri stroški se lahko vključijo v odbitek za notranje zadeve
Stroški domače pisarne so združeni v neposredne in posredne stroške. Neposredni odhodki so stroški, ki so izključno povezani z domačo pisarno in jih je mogoče v celoti odbiti. "Neposredni stroški imajo koristi le za poslovni del vašega doma. Vključujejo slikarstvo ali popravila na določenem območju ali v prostorih, ki se uporabljajo za podjetja" (navodila za obrazec 8829).
Posredni stroški so stroški, ki veljajo za celotno premoženje. "Posredni stroški so namenjeni ohranjanju in vodenju celotnega doma. Koristijo tako poslovni kot osebni del vašega doma" (navodila za obrazec 8829). Posredni stroški, kot so najemnina, zavarovanje in gospodarske javne službe, so odbitni na podlagi deleža poslovne domače pisarne.
Stroški, povezani z domačo pisarno, vključujejo:
- Najem
- Utilities
- Zavarovanje premoženja
- Popravila in vzdrževanje
- Izgube zaradi nezgode
- Hipotekarni obresti
- Davki na nepremičnine
- Amortizacija
Odstotek poslovne porabe za odbitek v domači pisarni
Znesek stroškov domače pisarne, ki se lahko odšteje, se določi tako, da ugotovimo, kolikšen odstotek primerjamo z domačo pisarno v hiši ali stanovanju. Ta odstotek se uporablja za določitev, koliko od vaših posrednih stroškov je mogoče odšteti. IRS svetuje:
"Če želite ugotoviti poslovni odstotek, primerjajte velikost dela vašega doma, ki ga uporabljate za podjetje, v celotno hišo. Iz tega izhajajočega odstotka upoštevajte poslovni del stroškov za delovanje celotnega doma.
»Za določitev odstotka poslov lahko uporabite razumno metodo. Sledijo dve pogosto uporabljeni načini za določanje odstotka.
- "Razdelite območje (dolžino, pomnoženo s širino), ki se uporablja za podjetja, glede na celotno površino vašega doma.
- "Če so sobe v vašem domu enake velikosti, lahko število sob, ki se uporabljajo za podjetja, razdeli glede na skupno število sob v vašem domu" (publikacija 587).
Recimo, da Tom uporablja svojo drugo spalnico redno in izključno kot pisarno, in ta prostor meri 10 metrov za 15 čevljev (150 kvadratnih čevljev). Tomova celotna hiša meri 1250 kvadratnih metrov. Tomov poslovni delež je 150 deljenih s 1.250, kar je 12%. Če Tom izpolnjuje zgoraj navedene kvalifikacije, bi Tom lahko odštel 12% posrednih stroškov, povezanih z domačo pisarno (na primer najemnina, zavarovanje najemnika in gospodarske javne službe). Poleg tega bi Tom lahko odštel 100% vseh neposrednih stroškov, povezanih z domačo pisarno (na primer popravilo suhih zidov v matični pisarni ali prebarvanje pisarniškega prostora).
Omejitev odbitka notranjega trga
Odbitje matične uprave je omejeno na čisti dobiček osebe, ki izhaja iz trgovine ali podjetja, ki je povezana z domačo pisarno. Predvideni čisti dobiček je bruto dohodek iz odbitnih poslovnih ali minus odbitnih stroškov, razen odbitka matične uprave. Vsi odbitki domače pisarne nad to omejitvijo se prenesejo v naslednje davčno leto. Z drugimi besedami, domači urad lahko zmanjša čisti dohodek podjetja do nič, vendar ne manj kot nič. Zmanjšanje domače uprave ni mogoče uporabiti za ustvarjanje izgube ali povečanje izgube.
Natančneje:
"Če vaš bruto dohodek iz poslovne uporabe vašega doma enak ali presega vaše skupne poslovne stroške (vključno z amortizacijo), lahko odbijete vse svoje poslovne stroške, povezane z uporabo vašega doma.
"Če je vaš bruto dohodek iz poslovne uporabe vašega doma nižji od vaših poslovnih stroškov, je vaš odbitek za določene stroške za poslovno rabo vašega doma omejen.
"Vaš odbitek nepredvidljivih stroškov, kot so zavarovanje, komunalne storitve in amortizacija (z zadnjo amortizacijo), ki se lahko razporedi na podjetje, so omejeni na bruto dohodke iz poslovne uporabe vašega doma, minus vsota naslednjega.
- "Poslovni del stroškov, ki bi ga lahko odbil, tudi če niste uporabljali svojega doma za podjetja (kot so hipotekarni obresti, davki na nepremičnine in izgube zaradi nezgode in kraje, ki so dovoljeni kot odbitne odbitke na seznamu A (obrazec 1040)). ..
- "Poslovni stroški, ki se nanašajo na poslovno dejavnost doma (na primer poslovni telefon, zaloge in amortizacija opreme), ne pa tudi na uporabo doma" (publikacija 587).
Izračun odbitka službenih potovanj
Če želite izračunati odbitek v domači pisarni, boste morali vedeti, kakšni so vaši stroški za domači urad, ali so ti stroški neposredno ali posredno povezani z matičnim uradom, odstotek poslovne domače službe in omejitev največje znesek odbitka domače pisarne.
Če se prostor uporablja kot domača pisarna samo za del leta, se prepričajte, da uporabite samo stroške za čas, ko je bil prostor uporabljen kot domača pisarna pri izračunu odbitka.
Lastniki stanovanj bodo morali odbiti odbitke med seznamom A in odbitkom domače pisarne. To velja za odbitne stroške za hipotekarne obresti, davek na nepremičnine in izgube zaradi nezgod. Za podrobnosti glejte Navodila za obrazec 8829, Vrstice 9, 10 in 11 iz IRS.
- Samozaposlene osebe, ki vložijo seznam C, izračunajo odbitek svojih domov in vsako omejitev odbitka na obrazcu 8829 (pdf).
- Samozaposleni kmetje, samozaposleni poslovni partnerji in zaposleni izračunajo svoj odbitek v domači pisarni in vsako omejitev odbitka z uporabo "Delovni list za prikaz odbitek za poslovno rabo vašega doma", ki je na voljo v publikaciji 587 (pdf).
Poenostavljena metoda za izračun odbitka službenih potovanj
Od leta 2013 IRS dovoljuje uporabo poenostavljene metode za izračun odbitka domače pisarne. Po poenostavljeni metodi se odbitka domače pisarne izračuna na 5 USD na kvadratni čevelj, pomnoženo s površino domače pisarne, do 300 kvadratnih čevljev. Poenostavljena metoda je omejena na "1500 dolarjev na leto na podlagi 5 $ kvadratnih čevljev do 300 kvadratnih čevljev", je dejal IRS (IR-2013-5).
Vodenje evidence
Dokumente, ki se nanašajo na odbitek v matični pisarni, je treba hraniti skupaj s kopijo davčne napovedi. Ustrezna dokumentacija lahko vključuje:
- Meritve prostora na domu in skupne površine doma;
- Dokazilo o plačilu najemnine, gospodarskih javnih služb, popravil, zavarovanj in drugih stroškov, ki se zahtevajo kot del odbitka matične uprave;
- Dokumenti, ki dokazujejo, da je domača pisarna v korist delodajalca (za zaposlene);
- Dokumenti, ki dokazujejo, da se domače pisarne redno in izključno uporabljajo za poslovne namene.