Doniranje ali pretvarjanje lastnine v vašo S-Corporation
"Edino lastništvo smo pretvorili v S Corporation. Zdaj imam nalogo, da nekako premaknemo poslovno premoženje iz enega subjekta v drugega. Od tega, kar sem lahko ugotovil, to ni preprosta naloga. Verjamem, da je bila amortizacija na večini naših poslovnih nepremičnin sprejeta v skladu s členom 179. Kakšen nasvet? "
Najprej naj povem čestitam za ustanovitev S-korpusa.
Mislim, da je to ena od najpametnejših stvari, ki jih lahko vsakdo stori za zaščito svojega malega podjetja in maksimiranje davčnih ugodnosti . Vaše poslovne finance ločuje od vaših osebnih financ.
Nepremičnina podarjena S-korporaciji
Ko se začne novo podjetje, njegovi delničarji prispevajo denar, opremo, lastnino in storitve korporaciji. To je začetni kapital podjetja. Vse, kar je donirano v korporacijo, postane kapitalska sredstva korporacije.
V zameno za doniranje časa, denarja in premoženja delničar v svojem imenu dobi kapitalski račun, ki prikazuje njegov delež v osnovnih sredstvih v novi družbi. Delničar lahko proda svoj delež v S-corp, tako da se dobiček ali izguba na mala podjetja izračuna kot kapitalski dobiček na delnicah ali vzajemnih skladih. Delničar mora vedeti svojo davčno osnovo v naložbi, da bi izračunal dobiček ali izgubo.
Davčna osnova
Vrednost premoženja postane osnova korporacije v njej, ko je donirana ali prenesena na S-corp.
Vrednost tega premoženja se doda tudi kapitalskemu računu delničarja, ki ga je podaril. Denimo, da svoj relativno nov računalnik podarjam svoji novo ustanovljeni S-korporaciji . "Prilagojena osnova" računalnika je 1.500 $. Poleg darovanja računalnika prispevam tudi 10.000 $ v gotovini. Evo, kako bi izgledal moj glavni račun:
Lastniški kapital (kot se prikaže v bilanci stanja družbe)
Williamov kapitalski račun
Denar $ 10,000
Oprema 1.500 $
Celotni kapital 11.500 $
Moj celotni kapitalski vložek v S-corp je 11.500 $. Na podlagi tega zneska bi izračunal svoj kapitalski dobiček ali izgubo, če bi kasneje prodal svoj delež v družbi.
Kako račun za prispevke
Moje bralsko vprašanje je bilo, kako pravilno obračunati prispevke premoženja s svojega samostojnega podjetnika Schedule C v svojo S-korporacijo . V skladu z objavo IRS 551 je osnova družbe v doniranem premoženju manjši znesek bodisi poštene tržne vrednosti bodisi prilagojene osnove delničarja. Prilagojena osnova je prvotni strošek premoženja, vključno z morebitnimi izboljšavami, povečanimi stroški nakupa in morebitnimi prodajnimi stroški, zmanjšani za vsako amortizacijo.
V zgornjem scenariju sem svoj relativno nov računalnik, star le šest mesecev, podaril novozgrajenemu S-korpusu. Izračunati moram dve številki, da ugotovim vrednost vloženega kapitala in izračunam osnovo družbe za amortizacijo: pošteno tržno vrednost računalnika in računalniško usklajeno. Tu sta dva primera.
Primer # 1
Računalnik je bil moja osebna lastnina. Nisem ga uporabljal kot poslovno lastnino in na njej ni zahteval nobene amortizacije .
Kupil sem računalnik za 2.000 $, kar je vključevalo stroške pošiljanja in davka. Moja popravljena osnova v računalniku bi bila naslednja:
2.000 originalnih stroškov + $ 0 izboljšav + 0 stroškov nakupa, ker so bili stroški dostave in davka že vključeni v nabavno ceno + prodajne stroške v višini 0 USD - amortizacija 0 USD = prilagojena vrednost za 2.000 USD.
Nato moram ugotoviti pošteno tržno vrednost mojega računalnika. Preveril bi različne spletne strani, kot sta eBay in Craigslist. Morda bi ugotovil, da se moj računalniški model prodaja v približno dobrih 1500 $ v dobrem stanju. Če bi prodal svoj računalnik na takšen način, bi lahko pričakoval, da bom dobil okoli 1.500 $ za to. Torej, to je FMV v mojem računalniku.
Ko svoj računalnik podarim svojemu S-korpusu, se računalnik vrednoti manj kot je prilagojena ali poštena tržna vrednost. Vrednost računalnika je 1.500 $, ker je to manjše od teh dveh številk.
Moj kapitalski račun se poveča za 1500 dolarjev, korporacija pa lahko uporablja 1.500 evrov kot podlago za amortizacijo računalnika.
Primer # 2
Računalnik je bil moj poslovni posel. Računalnik sem uporabil kot samostojni izvajalec in sem amortiziral svoje stroške na svojem seznamu C. Kupil sem ga za 2.000 $, kar je vključevalo ladijski promet in davek. Kupil sem računalnik junija 2015 in na oddelku 179 amortizacijo oddelka C na mojem seznamu C leta 2015, pri čemer sem se odločil, da v prvem letu zahtevam celotne stroške svojega računalnika. Moja popravljena osnova v računalniku je naslednja:
2.000 originalnih stroškov + $ 0 izboljšav + 0 stroškov nakupa, ker sta bili vključeni stroški dostave in davek + stroški prodajanja 0 EUR - $ 2.000 Oddelek 179 amortizacija, ki je bila opravljena leta 2015 = $ 0 prilagojena osnova.
Tako kot v Primeru # 1, je poštena tržna vrednost računalnika 1.500 $. Manjka od teh dveh številk je $ 0, zato je moj računalnik na žalost vreden $ 0. Moj kapitalski račun se poveča za 0 evrov, korporacija pa ne more amortizirati računalnika, ker je osnova korporacije v računalniku tudi 0 evrov.
Če bi S-Corp šel ven in kupil podoben računalnik za 1.500 dolarjev, bi ga podjetje lahko amortiziralo. Družba bi imela preverljivo podlago, in sicer nabavno ceno. Podjetje se lahko odloči za nakup računalnika od vas, vendar bi to vplivalo na vaše osebne davke na dva načina:
- Vaš kapitalski račun se ne bi povečal ali zmanjšal, ker podjetju niste podarili premoženja.
- Morali bi poročati o navadni dobiček pri prodaji poslovne nepremičnine na obrazcu 4797. Imeli bi dobiček, ker ste že zmanjšali svojo prilagojeno osnovo v nepremičnine na nič, če uporabite razdelek 179. Če vam družba plača 1.500 $ za vaš računalnik, ste bi imel 1500 dolarjev navadnih dobičkov, obdavčenih po običajnih davčnih stopnjah, ne pa tudi davčnih stopenj za kapitalske dobičke.
Zato je kratek odgovor na vprašanje bralca to: Če ste z oddelkom 179 celotne stroške vaše poslovne nepremičnine izničili, je vaša prilagojena osnova v nepremičnine nič. Ko pretvorite svojo poslovno lastnost v S-corp, S-corp podeduje svojo prilagojeno osnovo, ki je še vedno nič.
OPOMBA: Davčna zakonodaja se občasno spreminja in se posvetujte z davčnim strokovnjakom za najsodobnejše nasvete. Informacije v tem članku niso namenjene davčnemu svetovanju in niso nadomestilo za davčno svetovanje.