Vedno pa se ponavljajoče vprašanje nanaša na povezani in nepovezani poslovni prihodki od prodaje storitev ali blaga neprofitnim podjetjem.
Prvič, neprofitne organizacije morajo razumeti razliko med povezanim in nepovezanim poslovnim dohodkom .
Prvi pomeni, da prihodek podpira poslanstvo organizacije.
Na primer, simfonični orkester prodaja vstopnice svojim performansom. Te predstave so očitno povezane s poslanstvom. Po drugi strani pa, če se neprofit odloči prodati balone po tržnih cenah za širšo javnost, dohodki verjetno ne bi bili povezani z misijo.
Kljub temu, da je dohodek povezan ali nepovezan, je zapleten s številnimi izjemami in odtenki. Na primer, če bi te balone prodala prostovoljna delovna sila, se lahko dohodek šteje za poslanstvo.
Podobno so dohodki prodajalca sladoleda, ki jih vodi neprofitna organizacija, ki zaposluje fizično izpodbijane mlade, ki jih neprofitna služba ponuja, verjetno spadala v kategorijo, povezano z misijo.
Če dohodek ni povezan s poslanstvom neprofitne organizacije, potem postane vprašanje, koliko tega dohodka je sprejemljivo.
Številne velike neprofitne organizacije, kot so univerze in zdravstveni centri, ustvarijo številne vire dohodka, nekatere povezane in nekatere ne.
Če ugotovimo, ali dolgujejo davke na kateri koli od teh dohodkov, zahteva možgansko moč več kot ene davčne odvetnice.
Za majhne neprofitne organizacije morajo biti vprašanja veliko lažja, vendar morajo dobrodelne ustanove preučevati povezano in nepovezano vprašanje, še pred začetkom katerekoli poslovne dejavnosti.
Za pomoč pri razjasnitvi tega vprašanja sem vprašal Emily Chan, odvetnico, ki je specializirana za neprofitna vprašanja.
Evo, kar je rekla:
Neprofitne organizacije so na splošno omejene v obsegu nepovezanih poslovnih dejavnosti, ki jih lahko izvajajo.
Toda notranja davčna služba (IRS) ni bila specifična glede tega, koliko dovoljenih zasluženih dohodkov lahko ustvarijo nepovezani viri.
Čeprav ne obstaja določena odstotna omejitev, obstajata dva glavna razloga, zakaj nepovezani poslovni prihodki pomenijo skrb za javne dobrodelne organizacije in večino drugih oproščenih organizacij v skladu z oddelkom 501 (c) za notranji prihodek.
- Prvič, nepovezani poslovni prihodki se obdavčijo po stopnji davka od dohodkov pravnih oseb (tj. Ob upoštevanju nepovezanega poslovnega dohodka (UBIT).
- Drugič, oproščena organizacija ne more opravljati več kot nebistvenega zneska nepovezane poslovne dejavnosti, ne da bi pri tem izgubila status, oproščeno davka .
IRS kot trgovino ali podjetje, ki se redno izvaja in ne gre večinoma v zvezi z izvzetim namenom organizacije, opredeljuje "nepovezano podjetje".
Povezana dejavnost pomeni, da dejavnost, ki ustvarja dohodek, podpira izvzete namene organizacije in ne prinaša samo dohodka.
Ne glede na to, ali dejavnost prinaša dohodek, ni najpomembnejše dejstvo. Toda kaj je pomembno, če ta dejavnost podpira poslanstvo organizacije .
Analiza povezanih in nepovezanih poslovnih dejavnosti lahko postane precej zapletena. Na primer, posamezne predmete, ki se prodajajo v muzejski darilni trgovini, se lahko razvrstijo v vsakem primeru.
Obstajajo tudi izjeme od pravila iz oddelka 513 (a) Notranjega prihodka za določene dejavnosti.
Te izjeme vključujejo:
- Dejavnosti, ki jih vodijo prostovoljci
- Dejavnosti, ki se izvajajo za udobje svojih članov, študentov, bolnikov, častnikov ali zaposlenih
- Prodaja darilnega blaga. (Pasivni dohodki, kot so obresti, dividende, najemnine in licenčnine so prav tako na splošno izključeni iz nepovezanih poslovnih prihodkov.
Resna vprašanja bi verjetno obstajala v okviru nepovezanih pravil o poslovnem dohodku za organizacijo z več kot 50 odstotki njenega celotnega bruto dohodka, ustvarjenega iz nepovezanih poslovnih dejavnosti.
Vendar pa so predpisi nenatančni glede tega, kje naj črta pod to 50-odstotno znamko.
Brez določenega odstotka omejitev od IRS, pravni svetovalci pogosto uporabljajo različna pravila palca, čeprav je 20 odstotkov pogosti.
Organizacije bi morale poiskati ustrezno svetovanje ali strokovno znanje pri opravljanju poslovnih dejavnosti.
Če dejavnosti ne ustrezajo opredelitvi nepovezanega posla ali pa so podvržene izjeme ali izključenosti, ima lahko organizacija veliko več prožnosti pri tem, kako se ukvarja s temi dejavnostmi, ne da bi pri tem sprožila kazni.
Viri:
Objava IRS 598 - Davek na nepovezane poslovne prihodke oproščenih organizacij
Ali moja neprofitna organizacija potrebuje plačilo davka? Razumevanje davka na nepovezani poslovni dohodek, NPQ, 25. 12. 2011
Ta sporoćilo ni bil napisan ali namenjen za uporabo in ga ni mogoće uporabiti kateri koli davćni zavezanec zaradi (i) izogibanja kazni, ki se nanaśa na davke po Kodeksu o notranjem prihodku, ali (ii)