Razvoj proračuna za poslovanje
Prodajni in administrativni stroški, znani tudi kot stroški prodajnih, splošnih in administrativnih stroškov (PS & A), vključno s stroški, povezanimi z vodenjem celotnega poslovanja, kot so stroški za pisarniško delo, najemnina, pisarniške potrebščine in drugi stroški .
Izkaz poslovnega izida družbe v glavnem proračunu vključuje te stroške skupaj s prihodki od prodaje, stroški prodanega blaga in drugimi stroški, kot so obresti in amortizacija.
Katere vrste izdatkov se kvalificirajo?
Prodajni in administrativni stroški se pojavljajo v izkazu poslovnega izida družbe, tik pod stroški prodanega blaga. V to kategorijo spadajo značilni stroški podjetja iz računovodstva, pravne, prodaje, trženja, objektov in drugih poslovnih dejavnosti. Ti stroški so lahko določeni ali spremenljivi; Prodajne provizije so na primer spremenljivi prodajni stroški, odvisni od stopnje prodaje, ki jo prodaja prodajno osebje. Vendar pa prodajna sila dobi tudi fiksne osnovne plače, ki ostanejo enake ne glede na spremembe v ravni prodaje. Poslovna stavba ali najem skladišča je fiksni administrativni strošek, medtem ko stroški pisarniškega materiala in komunalnih stroškov štejejo za spremenljive administrativne stroške.
Pri postavkah za odhodke, ki ostanejo nespremenjeni s časom, proračuniranje preprosto zahteva, da se določi letni znesek, določen iz prejšnjega leta in prilagojen za morebitne predvidene spremembe, nato pa se deli na četrtletje ali mesece, da se zapolni novi proračun.
Pri izdelavi proračuna za spremenljive stroške je pomembno, da uporabite postopek, ki obravnava stroške, ki bi se lahko povečali ali zmanjšali glede na raven prodaje v določenem časovnem obdobju.
Na primer, stroški prodajnih provizij se vsak mesec razlikujejo glede na število prodanih enot. Družba ima lahko tudi več prodajalcev in prodaja več enot v določeni sezoni. Potni stroški, oglaševanje in trženje zaposlenih se lahko spremenijo tudi od enega meseca do drugega zaradi sezonskega dogodka, novih novih produktov, povečanega števila zaposlenih in drugih dogodkov.
Proces priprave proračuna
Za pripravo proračuna mora podjetje najprej določiti časovno enoto za uporabo. Proračun, izračunan na mesečni osnovi, ima običajno dobro raven podrobnosti, medtem ko nekatera podjetja raje uporabljajo četrtletni proračun na višji ravni. Ker se nekateri stroški podjetja razlikujejo glede na prodajo, je predvideno število enot, ki jih je treba prodati, izhodišče za proračun. Analitiki zbirajo informacije za oceno približnih variabilnih stroškov na prodano enoto in to uporabijo za vodenje mesečnih izračunov stroškov za proračun spremenljivih stroškov. Pri fiksnih stroških se stroški vnesejo v proračun po mesecih brez sprememb.
Primer
Podjetje ArtCraft Lončarstvo proizvaja reprodukcije znanih umetniških keramičnih izdelkov. Za razvoj prodajnih in administrativnih stroškov (S & A) stroškov proračuna ArtCraft Pottery se izračun začne z oceno števila enot lončenine, ki jih podjetje načrtuje v vsakem četrtletju naslednjega leta.
Družba v pretekli zgodovini ve, da so njeni variabilni stroški S & A v povprečju znašali do 0,10 USD na prodano enoto. Stalne plače stanejo okoli 1.400 $ na četrtletje. Družba ocenjuje stroške oglaševanja za četrtine od 1 do 4 kot 100, 200, 800 in 500 USD, glede na porabo prejšnjega leta.
| Proračun za lončarstvo ArtCraft in administrativni stroški | ||||||
| Četrtletje | 1 | 2 | 3 | 4 | Leto | |
| Enote, ki bodo prodane | 1.000 | 1.200 | 1.500 | 2.000 | 5.700 | |
| Spremenljivi stroški porabe na enoto | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Skupni spremenljivi stroški | 100 evrov | 120 $ | 150 dolarjev | 200 evrov | 570 dolarjev | |
| Fiksni prodajni in administrativni stroški: | ||||||
| Plače | 1.400 $ | 1.400 $ | 1.400 $ | 1.400 $ | 5.680 $ | |
| Utilities | 50 dolarjev | 50 dolarjev | 50 dolarjev | 50 dolarjev | 200 evrov | |
| Oglaševanje | 100 evrov | 200 evrov | $ 800 | 500 dolarjev | 1.600 dolarjev | |
| Amortizacija | 150 dolarjev | 150 dolarjev | 150 dolarjev | 150 dolarjev | 600 dolarjev | |
| Skupni fiksni stroški | 1.720 dolarjev | 1.820 $ | 2.420 $ | $ 2,120 | 8.080 $ | |
| Skupni stroški za S & A | 1.820 $ | 1.940 $ | 2.570 $ | $ 2,320 | 8.650 $ | |